第一章 总则

第一条根据《高等学校财务制度》有关规定，为了进一步规范校内的财务分析活动，加强财务分析的管理和监督职能，满足学校财务管理的需要，提高资金使用效率，保障学校健康发展，制定本制度。

第二条财务分析是指要运用事业计划、会计报表及其他有关资料，按照上级有关部门的规定和要求，结合学校财务管理工作的需要，采用一系列专门的方法，对学校一定时期内的财务状况和事业发展及经营成果进行系统剖析、比较和评价，从而得到对学校经济、经营活动和事业发展状况的认识。

第三条做好财务分析工作，有利于认识和掌握学校的财务活动规律，不断提高管理水平；有利于促进学校加强预算管理，提高预算的科学性；有利于促进学校增收节支，提高资金使用绩效；有利于促进学校更好的执行财务制度和财经纪律。

第二章 财务分析内容及方法

第四条财务分析的内容主要包括预算编制与执行、资产使用、收入支出状况及其变动情况、财务管理情况、成本分析、存在的主要问题及改进措施等。

第五条财务分析的方法主要有：比较分析法、比率分析法、趋势分析法、因素分析法、专题分析法等。

第三章 财务分析的指标和评价

第六条财务分析指标的确定要符合科学性、总体性、整体优化、可比性、可行性、时效性等原则的要求。

第七条 财务分析指标主要包括反映学校预算管理、财务风险管理、支出结构、财务发展能力等方面的指标。

（一）预算管理指标分为预算执行率和财政专项拨款执行率。预算执行率分为预算收入执行率和预算支出执行率，预算收入执行率是指本期实际收入总额占本期预算收入总额的百分比，预算支出执行率为本期实际支出总额占本期预算支出总额的百分比，该项指标反映学校预决算收支差异，反映预算管理水平；财政专项拨款执行率为本期财政项目补助实际支出占本期财政项目支出补助收入的百分比，该指标反映学校财政项目补助支出的执行进度。

（二）财务风险管理指标为资产负债率和流动比率。资产负债率为负债总额占资产总额的比率，反映学校资产中债款筹资的比重；流动比率为流动资产占流动负债的比率，反映学校的短期偿债能力。

（三）支出结构指标分为人员支出比率、公用支出比率和人均基本支出。人员支出比率为学校人员支出占事业支出的比率，反映学校人员支出结构；公用支出比率为学校公用支出占事业支出的比率，反映学校公用支出结构；人均基本支出为基本支出扣减离退休人员支出除以实际在编人员数所得，反映学校按照实际在编人数平均的基本支出水平。

（四）财务发展能力指标包含总资产增长率、净资产增长率以及固定资产净值率。总资产增长率为本期总资产与期初总资产的比率，从资产总量方面反映学校的发展能力；净资产增长率为本期净资产与期初净资产的比率，反映学校净资产的增值情况和发展潜力；固定资产净值率为固定资产净值与固定资产原值的比率，反映高校固定资产的新旧程度。

第四章 财务分析的编制

第八条学校月度、季度、年度终了，应根据学校的会计报表、月度情况统计数据、季度情况统计数据、年度部门决算报表、年度部门预算报表、校内预算分析报告、成本分析报告、当期工作开展情况等分析学校的预算编制与执行情况、收入支出情况、资产负债情况等。财务分析的编制包括年度部门决算分析编制、校内预算执行情况分析编制、学校成本分析编制等。

第九条年度部门决算分析编报包括学校的基本情况、收入支出预算执行情况分析、资产负债情况分析、本年度财务工作开展情况等。

（一）学校的基本情况包含主要职能、机构人员情况、机构人员当年变动情况及原因、当年取得的主要事业成效。

（二）收入支出预算执行情况分析包含收入支出预算安排情况、收入支出执行情况、年末结转和结余情况。

（三）资产负债情况分析主要包含年末资产、负债基本情况，与上年度对比情况，包括增减绝对值与幅度，增减变动主要原因。

第十条校内预算执行情况分析编制是根据预算分析报告对学校年度预算经费的执行进度和执行结果进行财务分析。

第十一条学校成本分析的主要内容包括成本构成分析、趋势分析、比率分析。

（一）成本构成分析是学校对构成成本的人员费用、公用费用、折旧等成本要素进行分析，找出影响成本的关键点。

（二）趋势分析要求通过对若干连续期间的成本数据进行指标的比较分析，找出成本变化的过程及发展趋势。

（三）比率分析通过对若干相关成本指标进行比较分析，找出指标间相对数值差异结果及其影响。

第五章 附则

第十二条 本制度由计财处负责解释。

第十三条 本制度自2016年1月1日起执行。